Ley Solidaria: Estimación de los efectos del Incremento del Iva en la desigualdad del Consumo de los Hogares
Solidarity
Law: Estimation of the effects of the increase in vat on the Inequality of
Household Consum- ption
Juan Carlos Estrella
H.1 Jelens Tito-Lucero.2 Andres
Analuisa-Aguiar.3
1Instituto Tecnológico Superior Quito Metropolitano. Carán N3-195 y Calle B (Nueva Tola 2) Quito,
Ecuador.,jcestrella@itsqmet.edu.ec
2(Escuela Politécnica Nacional, Av. Ladrón de Guevara E11-253, Quito 170525, jelensti- to1972@gmail.com)
3(Instituto
Tecnológico Superior Cordillera, Calle Logroño Oe 2-84 y Av. de la Prensa,
arman- do.analuisa@cordillera.edu.ec)
ÉLITE 2019, VOL. (1). NÚM. (1)
ISSN: 2600-5875
Recibido: 02/11/2018 Revisado:21/12/2018 Aceptado: 04/02/2019 Publicado: 05/04/2019
RESUMEN:
Este documento
tiene como objetivo estimar los efectos en la desigual- dad del consumo de los hogares, debido al incremento de la
tarifa del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) del 12% al 14%, en el periodo Junio 2016
- mayo 2017. Este estudio es importante dentro de la administra- ción tributaria, ya que el IVA es el
impuesto que mayor recaudación tie- ne
en Ecuador, por lo tanto, puede ser un insumo para la toma de decisio- nes acerca del posible incremento
permanente o no de este impuesto, además
ayuda a definir cuál es la tipología del mismo, ya que existen estudios que defienden que es regresivo,
otros proporcional e incluso progresivo,
esto por la discriminación a los tipos de gravamen e incluso exención a los productos y servicios de
primera necesidad. Se aplica el método
cuantitativo, un análisis descriptivo del consumo de hogares; informes
de recaudación de IVA, contribuciones por Ley Solidaria, En- cuesta de Ingresos y Gastos de Hogares del
año 2012; el procesamiento de las
bases de datos y micro simulaciones está dado en base a la herra- mienta ECUAMOD y STATA. Se concluye que
con el incremento del IVA no hubo una
variación estadísticamente significativa en la desigual- dad por consumo de los hogares, es decir, si se aplicase una
política tri- butaria incrementando
este impuesto no afectaría en el índice menciona- do debido a que; por un lado, en la canasta de consumo de los
hogares en promedio aún se mantiene
un alto porcentaje de consumo de alimentos, medicinas y educación (que no pagan IVA) y por otro lado los bienes que si pagan IVA son muy elásticos
y tienen bienes
sustitutos.
Palabras
clave: Imposición
Indirecta, Impuesto al Valor Agregado, De- sigualdad,
Consumo de los Hogares, Política Fiscal, Recaudación Tribu- taria.
ABSTRACT:
The
objective of this document is estimating the
effects on inequality of household consumption, due to the increase in the Value Added Tax
(VAT) rate from 12% to 14%, in period
June 2016 - May 2017, his important
lies within the tax administra- tion,
since VAT is the highest collection tax in Ecuador, therefore,
It can be an input for decision making about the possible
permanent or non- permanent
increase of this tax, also defining typo- logy
of same one, since there are studies that de-
fend that it is regressive, others proportional and even progressive, this by the discrimination
to the types of tax and even
exemption to the products and
services of first necessity, for the accomplish- ment of the work the quantitative method, a des- criptive
analysis of household
consumption, VAT collection
reports, contributions by Solidarity Law,
Household Income and Expenditure Survey year
2012; the processing of databases and micro simulations
is based on the ECUAMOD and STA- TA tool. It is concluded that with the
VAT increa- se, there was no
statistically significant variation in household
consumption inequality, that is, if a tax policy
were applied, increasing this tax would not affect
this index, because; in the consumer basket of
households, on average there is still
a high per- centage of consumption of food, medicines and education (which do not pay VAT), and on
the ot- her hand goods that if they
pay VAT are very elas- tic and have
substitute goods.
Keywords:
Indirect Taxation, Value Added Tax, Inequality,
Household Consumption, Tax Policy, Tax Collection.
INTRODUCCIÓN:
Una
de las principales funciones del Estado es velar
por el bienestar de la sociedad, sin importar
las condiciones que estas representen, para lo cual es necesario el diseño e
implementación de políticas fiscales
realizadas de forma eficiente y eficaz,
esto permite captar recursos económicos con
el fin de: cumplir con las obligaciones del gasto
público, estabilizar la economía y redistri-
buir los recursos de forma equitativa. Sin embar- go, la forma de estructurar los procedimientos de tributación, varían de acuerdo a la
realidad eco- nómica de cada Estado (Cuestas & Góngora, 2014).
En
el caso de Ecuador se promueve el tema de equidad social con más énfasis desde el año 2007,
la cual se direcciono en la reducción de la desigualdad
por medio de un aparato estatal efi- ciente,
con parámetros de mejora continua en la recaudación tributaria y la redistribución de la riqueza
(Cuestas & Góngora,
2014), mediante una de las más grandes reformas tributarias que ha tenido el país hasta la fecha. Otro antecedente importante para destacar en materia tributaria es la discusión y aprobación de la Constitución Polí- tica del Ecuador en 2008, en la cual, por
ejemplo, prevalece el principio de
equidad sobre el de efi- ciencia o
proporcionalidad de los impuestos, la cual
está estipulada en la sección quinta, articulo
300 de la constitución del Ecuador (Constitución del Ecuador, 2008).
Por
otro lado, la Ley Solidaria fue creada el 20 de mayo del 2016 según Registro
Oficial número 759 con el fin de recaudar medios
económicos para subsanar los sectores
que fueron afectados por el terremoto del mismo
año, entre estas medi-
das se encuentra
la transitoria sobre el incre-
mento de dos puntos porcentuales al Impuesto al Valor Agregado, que tiene la duración de un año a partir
de la vigencia de dicha
ley. (Ley Orgánica
De Solidaridad Y De Corresponsabilidad Ciudadana, 2016).
Esta
condicionalidad sobre el impuesto crea un escenario
de tipo cuasi experimental, el cual
se caracteriza por no tener grado de inter-
vención de parte del investigador sobre la creación
de los grupos de tratamiento y de control, más bien
es causado por un agente exógeno el cual puede ser debido a un
fenó- meno natural, una ley o un
cambio de ley, este tipo de modelos
son muy útiles para el investi- gador,
ya que puede aprovechar de ello para estudiar esos grupos cuasi- aleatorios de comparación, desde dos perspectivas la
prime- ra de intervención,
tratamiento o exposición (escenarios
durante la vigencia de la Ley Soli- daria),
y la segunda de control o de compara- ción
(sin efectos de la Ley Solidaria) (Merino,
2008).
Es
importante mencionar que al ser el IVA uno
de los impuestos que genera mayor recau- dación
en el país, es un factor económico muy importante,
por lo que sin duda un incremento de
este repercute en la economía nacional, por
tal razón se plantea la pregunta ¿Cuáles fue- ron los efectos en la desigualdad del consumo de los hogares que generó el aumento del
IVA en el marco de la Ley Solidaria?
El
desarrollo de la presente investigación se articula
de la siguiente forma: en el acápite 2 se presenta
el Marco Teórico
Conceptual, exponiendo teorías
sobre desigualdad y bie-
nestar,
además se describe la tipología, con- ceptualización
y una breve reseña cronológica del
Impuesto al Valor Agregado en Ecuador; en
el acápite 3 se describe la metodología em- pleada
para desarrollar los objetivos e hipóte- sis
planteados así como las preguntas de in- vestigación;
en el acápite 4 se presentan los cuadros
de resultados sobre recaudación e ín- dices
de desigualdad y su respectivo análisis, finalmente
el acápite 5 recoge las conclusio- nes
de la investigación.
MARCO CONCEPTUAL:
Este
estudio se desarrolla en base a un enfo- que
de la economía del bienestar y de ahí se deriva dos conceptualizaciones, por un lado,
el análisis de desigualdad y
por otro analizar la tipología de los
impuestos indirectos, en el caso de este estudio del IVA.
Según
Larrañaga (2007) los enfoques con ma- yor
relevancia en la actualidad son tres: el uti-
litarismo; la justicia
como imparcialidad de Rawls;
y el enfoque de funcionamientos y ca- pacidades
de Sen. El utilitarismo según Larra- ñaga
(2007) este enfoque sostiene que deben considera dimensiones distintas al ingreso,
porque “el bienestar depende de bienes que no se compran con ingresos, como la salud, edu- cación y vivienda, cuando son distribuidas
en forma gratuita o subsidiada a
través de la polí- tica social”
(pág. 13).
El
autor plasma la exigibilidad de los dere- chos
mencionados (salud, educación y vivien- da),
por parte de la sociedad hacia El estado, un ejemplo de este modelo son los países nór-
dicos,
cabe recalcar que estos países tienen una tasa
alta de impuestos para mantener el gasto social y sus
servicios gratuitos.
La justicia
como imparcialidad según Rawls citado
por Larrañaga (2007),
señala que: Son las
instituciones básicas de la sociedad, aquellas
que tienen efectos fundamentales y duraderos sobre la distribución de los derechos y benefi- cios de la cooperación social. El logro de
la jus- ticia se define por tanto
en el diseño de estas instituciones, puesto que ellas determinan los términos
de cooperación social entre las perso- nas. (pág. 15).
Sin
duda alguna la institucionalidad del aparato
estatal en función de la redistribución de la ri- queza y los derechos básicos de los ciudadanos, son los pilares de la justicia imparcial
dentro de una sociedad.
El
enfoque de funcionamientos y capacidades direcciona
que la falta de ingresos es reconoci- da
como una dimensión importante pero incom- pleta
de la desigualdad y pobreza, para enfatizar
este concepto se hace el siguiente preámbulo: Los ingresos tienen un fin instrumental, puesto que constituyen un medio para lograr las
capa- cidades que otorgan libertad a
las personas. Sin embargo, existen
otros determinantes de las ca- pacidades,
de modo que el ingreso no es el úni- co
instrumento requerido. Más aún, la relación entre
ingreso y capacidades dista de ser simple, puesto
que está mediada por las características individuales,
sociales y ambientales. También puede ocurrir acoplamiento (coupling) de
des- ventajas, en la medida que la
falta de ingreso puede dar lugar a
una mayor intensidad de la pobreza
cuando está asociado con carencias en
otras
dimensiones como salud. (Larrañaga, 2007, pág. 17).
La
referencia al término coupling sugiere que, con los ingresos bajos de un individuo, pueden asociar- se otras causales para que no se
desarrollen sus capacidades, en un
mundo regido por el capital especialmente
en países de tercer mundo el acceso a
salud de calidad es escaso y por ende las perso- nas bajas en recursos económicos son propensas a enfermedades que pueden limitar
sus capacidades y progreso normal, otra condicionante es
la ali- mentación que está alineada
en gran parte al ingre- so y que
conlleva a graves trastornos en el desarro-
llo de un individuo, estas variables pueden referir- se como
acoplamiento de desventajas.
Es importante mencionar las teorías
que se han venido
incorporando en la investigación acerca del
tema de desigualdad y pobreza, entre las cuales se pude mencionar a Sen (1981) que luego de
estu- diar desde 1940 varias
catástrofes relacionadas a la falta de alimentos en la India, Bangladesh y el Sahara, concluyó que las hambrunas se
han produ- cido incluso cuando la
provisión de alimentos no era
diferente de años anteriores, y que en algunas
áreas afectadas por el hambre se habían exportado alimentos.
“La
organización económica no es una agricultura
campesina independiente del mercado” (Sen, 1981,
pág. 150). Con sus estudios demostró que el hambre
no es consecuencia de la falta de alimen- tos,
sino de desigualdades en los mecanismos de distribución de los mismos.
Otros
autores como Gasparini, Cicowiez y
Sosa (2014) también han aportado
refiriendo que “Existe
un amplio consenso
en que el desempeño
de
una economía debe evaluarse no solo en función
de los típicos indicadores económicos […],
sino también por sus logros en la reduc- ción
de la pobreza y de disparidades socioeco- nómicas injustas” (pág. 83).
Debe
reflexionarse que, en los diferentes paí- ses del mundo, existen
diversas realidades pues la connotación social y económica no
es la misma en un país europeo de
primer mundo que en uno en vías de
desarrollo de Latinoa- mérica o
África, por ello los indicadores tradi- cionales no pueden generalizar la tendencia existente en cada estado,
en función de sus mismos
parámetros de medición
de la de- sigualdad. Los
autores concluyen que tanto el nivel
como el cambio de la desigualdad global son
principalmente el resultado de diferencias dentro
de cada país, más que entre
países.
Gasparini, Cicowiez
y Sosa (2014) también proponen el siguiente razonamiento: “En
rela- ción con la desigualdad elegida
o aceptable, ciertos resultados
pueden ser consecuencia de elecciones libres o de diferencias en talen- tos” (pág. 10); juntamente con la
argumenta- ción de estos autores,
debe tenerse en cuenta que no todas
las personas nacen con igualdad de
aptitudes y oportunidades, siendo estos fac-
tores muy críticos en función de la obtención de un trabajo, emprendimiento o acceso a las necesidades básicas como alimentación,
vesti- menta, salud y educación.
Por
su parte Jhon Rawls (1971) señala que: “Una
sociedad es una asociación cooperativa, cuyos
participantes tienen un interés común en los frutos
que se derivan de la cooperación social,
a la vez que un conflicto sobre la distri-
bución de losbeneficios
y responsabilidades asociados a la
vidaen sociedad” (pág. 69); puede entenderse comofruto de la coopera- ción social a la riqueza generada por diver- sos factores económicos como: la
recaudación tributaria, la explotación de recursos natura- les y la utilidad de los medios de
producción en general; el conflicto
social nace por la for- ma en que se
distribuyen los beneficios, pues una
parte de las personas exige que se lo haga de
forma igualitaria y otra de forma equitati- va, dos conceptos que causan graves diver- gencias en una sociedad.
Como
resultado de su investigación, Grillo y Nina
(2000) exponen la importancia de la for- mulación
de políticas de equidad orientadas a terminar
con el ciclo de la pobreza, la transmi- sión
intergeneracional de la pobreza y la de- sigualdad
en el capital humano. Estos autores resaltan
la necesidad de generar políticas equi- tativas
para disminuir y combatir la pobreza y desigualdad, basándose
en el criterio de “tratar igual a los iguales y desigual a
los de- siguales” (Portilla, 2005, pág. 91).
Los
impuestos se clasifican en directos e indi- rectos,
reales y personales, internos y exter- nos,
ordinarios y extraordinarios, proporciona-
les y progresivos (Edindon Pino, 2018). Este estudio se basa en un impuesto indirecto.
Según
Luis Guerrero (2001) define la imposi- ción
indirecta como: “Los bienes o servicios que
gravan la renta gastada por medio de las capacidades
económicas con que se presentan, y
se pueden manifestar en forma de ventas de empresas, transmisiones patrimoniales, algu- nas operaciones societarias y actos jurídicos
con
sustento documental” (pág. 17). En otras palabras,
los impuestos indirectos son aque- llos
que gravan al consumo y no a la renta, como el impuesto al valor agregado.
El
impuesto al valor agregado (IVA), “Es el impuesto
al consumo que se genera en la co- mercialización
de bienes y servicios, debe ser pagado por el consumidor final y es uno de los
impuestos de mayor recaudación para el Estado
ecuatoriano” (Luizana Andrade, 2013, pág. 4).
El
IVA en Ecuador se calcula a partir de una base
imponible, que es el valor del bien o ser- vicio
y este a su vez se multiplica por la tarifa que
grava, las mismas están estipuladas legal- mente
en la Ley Orgánica de Régimen Tribu- tario Interno (2004) en los artículos 55 para los
bienes con tarifa 0% y en el artículo 56 para
los servicios que gravan 0% Los bienes y servicios que no pagan IVA, sea porque no son objeto de este impuesto
o tienen tarifa
0%, generalmente son aquellos que se desti- nan a satisfacer necesidades básicas de la po- blación o ayudan a incentivar la
producción y el desarrollo del país
(Servicio de Rentas In- ternas,
2018). Una vez definido el concepto y normativa
legal se continúa con una revisión de
la literatura acerca de la tipología del im-
puesto objeto de estudio.
Varios son los estudios desarrollados sobre este impuesto
desde diversos enfoques, en Ecuador por el grado de exenciones, lo consi- deran
progresivo, ya que se demuestra teóricamente que su incremento no afecta en gran medida a los estratos pobres
y de extre-
ma
pobreza, y que impacta con mayor fuerza en
aquellos con acumulación de capital o es- tratos
ricos, y que además contribuye signifi- cativamente
a la reducción de la desigualdad (Oliva,
2008).
Por
otro lado, existe teorías neoclásicas que defienden
que este impuesto es de tipo regre- sivo;
así Cardona (2004) señala que: Los pro- ductos
a
los
que se ha extendido la base tributaria del IVA
se caracterizan por tener una curva de demanda
inelástica, tanto frente a los precios como
frente a los sustitutos; por lo tanto, las cantidades
consumidas de ellos presentan muy pequeñas
variaciones. De esta manera, la teo- ría
neoclásica muestra formalmente que la in- troducción por primera vez de un impuesto indirecto crea un impacto negativo sobre
los consumidores, disminuyendo su satisfacción al consumir tales productos y, por lo
tanto, su bienestar. Si además se
tiene en cuenta que los productos
son de consumo básico, en particu- lar
para los consumidores de menores ingre- sos. (pág. 24).
Otro
estudio que define al IVA como regresi- vo
es el de Arias, Andino y Serrano (2012) quienes,
en su investigación sobre desigualdad y
pobreza en función del IVA, concluyen que es
regresivo por la afectación negativa sobre los
percentiles más pobres con la mayor carga impositiva,
“las exoneraciones previstas en la normativa
brindan un aligera progresividad al sistema
impositivo indirecto, es necesario me- jorar este sistema en Ecuador” (pág. 251).
Además, señalan
Arias, Andino y Serrano
(2012) señalan
que “el consumo de bienes
desgravados seconcentra en hogares de meno- res ingresos, mientras que el consumo de ser- vicios desgravadosse concentra en hogares
de mayores ingresos” (pág. 272), lo
que es con- gruente para este estudio
ya que los deciles más ricos consumen
en mayor cantidad bie- nes y servicios que no gravan el impuesto.
Por
ejemplo, en el ámbito de educación exis- ten
unidades educativas o universidades paga- das
de que brindan un excelente servicio que pese
a que este grave o% de IVA, es inaccesi- ble
para los deciles más pobres de la pobla- ción
por su costo, otro servicio de salud paga-
da que tiene iguales o mejores equipos para tratar a los pacientes, sin menospreciar el ser- vicio de salud pública pero la capacidad
tiene un gran faltante ante la gran demanda de atención.
En
cuanto a bienes existen productos exentos como
los alimentos de consumo diario, carne, leche,
huevos, frutas, vegetales pero las fami- lias
pobres no pueden acceder a la cantidad necesaria de alimentos para todos los inte- grantes, por los salarios que perciben o
bien por el desempleo.
Los
factores mencionados dan paso a la de- sigualdad ya que los estratos pobres por su nivel de ingreso no pueden acceder a
bienes y servicios de mejor calidad
así sean exentos del pago de IVA.
El
promedio aritmético simple del IVA en La- tinoamérica es del 15%, por lo que la tarifa de
Ecuador
estaría por debajo del promedio, el país que tiene la mayor tasa impositiva es Uruguay
con 22% y la tasa más baja corres- ponde
a Panamá con 7%; la tabla también de- talla
excepciones y tarifas que gravan 0%, que por
lo regular son los productos y
servicios que satisfacen las
necesidades básicas de las personas y en otros casos que fomentan la producción
nacional.
Según
Piedrabuena (2018) “la elasticidad pre- cio
de la demanda es una medida de la sensi- bilidad de la cantidad
demandada a cambios
en su precio” (pág. 15). La EPD puede ser de dos tipos, elástica que responde significativa- mente a la variación del precio, se la relaciona con bienes suntuarios; e inelástica, que
no su- fre cambios en gran medida
ante el cambio del precio que hace
referencia a bienes y servicios básicos para la
subsistencia de las personas (Piedrabuena, 2008). Por el incremento del IVA, los bienes y servicios que serán más afectados
con la medida serán los suntuarios o bienes
de lujo, ya que se puede prescindir de ellos
lo que los vuelve elásticos.
METODOLOGÍA:
Es
necesario establecer la población estudia- da, así la Supra unidad investigada son los contribuyentes que pagan IVA,
las unidades de estudio las Personas Naturales
(hogares) que pagan este
impuesto; la delimitación es- pacio
- tiempo corresponde a Ecuador, excep- to
las provincias de Manabí y Esmeraldas, en las
que no se aplicó el incremento de la tarifa por que fueron afectadas
por el terremoto, en
cuanto
a la unidad de tiempo, la vigencia de la Ley
Solidaria fue durante junio 2016 a mayo 2017.
En base a la encuesta ENIGHUR 2012, la
unidad de análisis es el hogar. En la investi-
gación se empleará el método cuantitativo, se realizará un análisis descriptivo del
consu- mo de hogares, luego micro
simulaciones arit- méticas a nivel
de microdata, agregando va- riables
de inflación (IPC), demográficas y de tarifa
del impuesto, para plantear posibles es- cenarios
en función de la pregunta de investi- gación.
Este
estudio se ha enfocado en caracterizar un fenómeno
o situación e indicar sus rasgos más resaltantes
y diferenciadores, ha sido necesa- rio
que éstos se organicen y analicen para lle- gar a conclusiones más precisas (Yépez,
2016).
Se
ha utilizado la Encuesta de Ingresos y Gas-
tos de Hogares del año 2012 a nivel de micro- data para realizar el análisis del consumo de las personas en relación a los productos
que gravan IVA, para describir los datos de las recaudaciones se utilizó la base de datos pro- porcionada por el Servicio de Rentas
Internas antes, durante y después de
la vigencia de la Ley Solidaria;
además se emplearon los con- ceptos
teóricos necesarios para elaborar la in- vestigación.
“Básicamente,
los modelos de micro simula- ción consisten
en aplicaciones informáticas donde se establece una estructura de impues- tos y
beneficios que operan sobre unidades
económicas a nivel microdata, en especial ho- gares o individuos” (Absalón & Urzúa, 2012,
pág. 83).
Se
empleó esta herramienta para crear los di- ferentes
escenarios que han ayudado a contes- tar
las hipótesis y preguntas de investigación planteadas,
mediante el tratamiento de infor- mación proporcionada por la encuesta
ENIGHUR 2012, y la base de datos de recau- dación antes durante y después de la vigencia de la Ley Solidaria.
En
el caso de la microdata de ENIGHUR, se han
clasificado por ítems los productos finales
que graven IVA 0% y 12%, durante el periodo de vigencia de Ley Solidaria discriminado los datos de las provincias de Manabí y
Esmeral- das por no sufrir el
incremento; se han agrega- do
condicionantes o factores externos a esta ley
que repercutieron en la economía del país en
ese lapso de tiempo, para realizar análisis más
concretos.
El
coeficiente de Gini es una medida de con- centración
del ingreso entre los individuos de una
región en un determinado periodo. Esta medida
está ligada a la Curva de Lorenz. To- ma
valores entre 0 y 1, donde 0 indica que todos
los individuos tienen el mismo ingreso y 1
que sólo un individuo tiene todo el ingreso.
(Centro de Investigación en Economía y Fi- nanzas, 2007, pág. 1)
Se
ha empleado este indicador para medir el grado
de desigualdad en función de la distri- bución del consumo y responder la pregunta
¿Cuáles
fueron los efectos en la desigualdad del
consumo de los hogares que generó el au- mento
del IVA en el marco de la Ley Solida- ria?
Ignacio
López (2018) define a la curva de Lo- renz
como: En la Teoría Económica es el grá- fico
que muestra el grado de igualdad o de- sigualdad
de la distribución de la renta, me- diante
la comparación de la curva que repre- senta
la distribución real de la renta y la recta de
45 grados o diagonal, que representa una situación
utópica de igualdad absoluta en esa distribución.
En el gráfico, se muestra el por- centaje
acumulativo de la población en el eje de
abscisas y el de la renta recibida en el de ordenadas. (pág. 2).
Mediante
el bosquejo de la curva de Lorenz se puede
visualizar la desigualdad del consumo de
los hogares según los percentiles desde el más
pobre hasta el más rico. La fuente de in- formación
base para la microsimulación es la Encuesta de Ingresos y Gastos de Hogares (ENIGHUR) del año 2012, la misma que re- coge información sociodemográfica, sobre
el presupuesto de los hogares (en su
equivalente son 40.932 viviendas a
nivel Nacional Urbano y Rural en
las 24 provincias del país).
De
esta encuesta la información que se infiere es
el consumo de los hogares de los productos
y servicios que gravan IVA; debe mencionar- se que según el Índice de Precios al Consumi- dor (IPC) del año 2016, fueron 208
productos y servicios que gravan 12%
de IVA y 151 que gravan 0% de IVA
(Ecuadorencifras, 2017), estos ítems se han agrupado en 12
subgrupos que se presentan a continuación en la tabla 1:
Tabla 1 Clasificación de consumo indivi-
dual por número de ítems
Fuente: (Ecuadorencifras, 2017)
DISCUSIÓN DE RESULTADOS:
Aquí
se presentan los resultados del estudio asociado
a los objetivos del mismo, para ello se
utilizó la encuesta ENIGHUR 2012 a nivel de microdata
y los programas estadísticos ECUAMOD y STATA, para elaborar tablas y figuras
en las cuales se observan
los índices de razón 90/10, GINI y la curva
de Lorenz, que muestran la desigualdad del consumo de los hogares. El gasto de consumo de los
hoga- res según deciles;se cumple
según la ley del estadístico alemán Ernst Engel, la misma sos- tiene
que “a menor renta, mayor
porcentaje de ésta se destinará a
la alimentación y menos a otros bienes como puedan
ser los de lu- jo” (McArthur, 2018, pág. 42), tal es el caso
de
los hogares del decil más pobre, que consu-
men 42.3% en alimentación, 3.8% en recrea- ción y cultura muebles y 5.7% en
artículos para el hogar;
comparado con el decil más ri- co que
para los 2 últimos bienes y servicios destinan
una cantidad mayor, con 5.7% y 7.8% respectivamente. Es importante señalar que la mayor cantidad de población está en
el decil más pobre. En cuanto al
consumo com- parativo de hogares
entre el decil más rico y el decil
más pobre en lo referente a salud y edu- cación,
que según la Constitución del Ecuador son
derechos y por tanto exigibles, se observa que sigue existiendo un gran nivel de de- sigualdad. Por ejemplo, en educación el decil más rico consume el 7.1% mientras que el
de- cil más pobre tan solo el 0.7%. A
continua- ción, se detalla los
valores históricos de recau- dación
del impuesto al valor agregado sepa- rando el 2% por incremento de Ley Solidaria.
Tabla 2 Recaudación anual del IVA
La
tabla 2, muestra los montos de recaudación
desde el año 2011 hasta el año 2018 segregan- do los ingresos por concepto de Ley Solidaria, con ello se puede apreciar que la
recaudación anual del Impuesto al
Valor Agregado no ha tenido mayor
variación. Se observa la recau- dación
del IVA, el año 2011 tiene la menor recaudación
con $4.957 millones y la más alta el
año 2018 con $6.741 millones. En el perio- do
de Ley (junio 2016-mayo 2017) se aprecia un decremento en 2016 de $394 millones
comparado con el año anterior, pero hay que recalcar que la recaudación se hizo efectiva desde julio 2016 y también que el país
tuvo recesión económica por la baja
del precio del petróleo y el
terremoto, esta tendencia va en incremento
para el año 2017 de $623 millones (fecha en que la tarifa del IVA era
del 14%) la cual se mantiene e incluso aumenta para
el año 2018.
Figura 1 Recaudación IVA Mensual (2014-
2018)
Fuente: (SRI, 2019)
En la figura 1, se observan
dos líneas, la primera de color azul que representa la
recaudación efecti- va mensual que
denota sus picos más altos en los meses
de enero de todos los años resaltando 2017 con la mayor recaudación, y sus picos más bajos
en los meses de febrero siendo la menor en el año 2016; la segunda línea de color tomate representa la media móvil de los doce meses, teniendo
el año 2017 con la mayor recaudación
y el año 2016 con la menor.
El
Comercio (2017) refiere en la nota publicada a
fecha de terminación de la Ley Solidaria, que los ecuatorianos estaban esperando hace meses la baja del IVA para poder comprar
diversos artículos, que la reducción del IVA fomentará el consumo en el país. En contraposición con lo
expuesto en la nota este diario, en
base a las estadísticas de re- caudación
del SRI y como puede observarse en la figura 2, el mes con mayor recaudación de IVA
fue
enero del 2017 (fecha en la que el impuesto era
del 14%) con $781 millones
aproximada- mente.
El
índice de Gini, mide el nivel de desigualdad,
en este caso del consumo de los hogares, para ello se utiliza un margen de 0 al 1, mientras más cercanos los valores a 1 mayor desigualdad
existe y por
el contrario cuando tienden a 0 ma-
yor igualdad
existe.
Tabla 3 Recaudación anual del IVA
Fuente: (ENIGHUR, 2012)
Con
el incremento del IVA al 14%, (Junio 2016-
Mayo 2017), según
la tabla 3, entre 2015 y 2016
hubo decremento de 0.36%, entre
2016 y 2017
disminuye
0.13% y entre 2017 y 2018 se incre- mentó
0.15%; se observa que el incremento del impuesto
al valor agregado no afecta a la de- sigualdad en el consumo
ya que la variación porcentual no es
estadísticamente significativa.
Para
complementar este estudio se va a buscar una
relación entre los índices de Gini del año 2016
y 2017 por medio de una prueba de hipóte- sis.
La prueba a utilizarse es la prueba Z con desviación
estándar conocida ya que se cuenta con los datos de la población. A continuación H0
detalla la hipótesis planteada en la investiga- ción:
H0 U = 0 (El aumento de 2 puntos porcentua- les del IVA por la ley solidaria no tuvo
efec- tos estadísticamente significativos en la de- sigualdad por consumo
de los hogares)
H1 U ≠ 0 (El aumento de 2 puntos
porcentua- les del IVA por la ley
solidaria si tuvo efectos estadísticamente
significativos en la desigual- dad por consumo
de los hogares)
Nivel de Significancia: 0.01 Z= -2.33
Cálculo:
X1
y X2 corresponden a los valores de las medias de los índices
de Gini de los años 2016 y 2017; S1 y S2 la desviación estándar de los años
2016 y 2017 respectivamente; n1 y n2
la población de estos años.
Figura 2 Campana
de Gauss Prueba de Hi- pótesis de diferencia
de Medias
Fuente: (ENIGHUR, 2012)
Como
se observa en la figura 2, el valor calcu-
lado de Z (-1,042) es mayor que el valor críti- co (-2,33), Z está en la zona de no rechazo de H0, con un nivel de confianza del 99%, por
lo tanto, no se dispone de suficiente
información para rechazar la
hipótesis nula. La curva de Lorenz consiste
en una línea de igualdad
y otra línea llamada curva de
Lorenz, que sirve para estudiar la
distribución, en este caso del consumo
de los hogares, en el eje Y se repre- senta
el consumo y en el eje X la población por percentiles; la lógica es que mientras
más se aleja la curva de Lorenz de la línea de igualdad
mayor desigualdad existe, con este razonamiento
se presenta la siguiente figura:
Figura 3 Curva de Lorenz
(2015-2018)
Fuente: (ENIGHUR, 2012)
En
la figura 3 se representan cuatro curvas de Lorenz, una para cada uno de los años de 2015 a 2018, con el fin de observar el
com- portamiento antes, durante y
después del in- cremento del IVA al
14%; se observa que el comportamiento
de la desigualdad por consu- mo en
función de los años no ha tenido gran variación.
Es
relevante establecer la cantidad de pobla- ción por cada decil, para contrastar y analizar
la
figura de la curva de Lorenz, en base a da- tos
del INEC (2017) se tiene la siguiente ta- bla.
Tabla 4
Distribución de población según deciles
Fuente: (Ecuadorencifras, 2017)
Analizando
la figura 3 y la tabla 4 en función del
total del consumo de bienes y servicios, se
tiene que el percentil más pobre que represen- ta 26% de la población
apenas consume el 0.03% aproximadamente y el percentil
más rico que representa 15%
de la población con- sume 0.45%
aproximadamente, estos resulta- dos evidencian que existe una desigualdad muy grande de consumo de hogares entre es- tos dos percentiles. Se concluye que
después de los resultados obtenidos
tanto a nivel de recaudación como de
índices de desigualdad en el periodo del incremento del Impuesto al Valor Agregado del 12% al 14%, regida bajo la vigencia de la Ley Solidaria, que
tuvo duración de un año (junio 2016 –
mayo 2017), se observó un
incremento en la recaudación por este
impuesto y una reducción en los índi- ces
de desigualdad analizados, cabe recalcar que las variaciones en cuanto a los índices no
afectó significativamente a la desigualdad del consumo de los hogares.
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